Posli s povezanimi osebami in delodajalcem: nova poročanja normirancev za leto 2025
Leto 2025 prinaša za samostojne podjetnike, ki ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov (t.i. normirance), precejšnje spremembe. Medtem ko večina debat v javnosti poteka okoli sprememb omejitev za priznane normirane stroške in progresivne dohodninske lestvice se v ozadju skriva še ena pomembna novost: poostreno poročanje in nadzor nad posli s povezanimi osebami.
Finančna uprava RS (FURS) z novimi določbami Zakona o dohodnini (ZDoh-2) želi preprečiti zlorabe sistema, kjer so se prihodki umetno drobili med več povezanih subjektov, da bi ti ostali v sistemu normirancev. V tem članku bomo podrobno razdelali, kaj to pomeni za vaše poslovanje, koga štejemo za povezano osebo in kakšne so vaše nove obveznosti poročanja.
Kdo sploh so "povezane osebe"?
Razumevanje definicije povezane osebe je ključno, saj ne gre le za poslovne partnerje, s katerimi pogosto sodelujete. Zakonodaja je tu zelo precizna. Za potrebe ugotavljanja pogojev za vstop ali obstanek v sistemu normirancev se kot povezane osebe štejejo:
Družinski člani: Zakonec zavezanca, prednik ali potomec zavezanca ali njegovega zakonca, zakonec prednika ali potomca zavezanca ali njegovega zakonca, bratje in sestre oziroma polbratje in polsestre ter posvojenci in posvojitelji. Za zakonca se šteje tudi oseba, s katero zavezanec živi v dalj časa trajajoči življenjski skupnosti (izvenzakonski partner).
Kapitalska povezanost: Osebe, ki imajo v lasti najmanj 25 % vrednosti ali števila delnic oziroma deležev v kapitalu, upravljanju ali nadzoru druge osebe.
Pogodbena povezanost: Osebe, ki so med seboj povezane s pogodbo o poslovodenju ali drugo pogodbo, na podlagi katere ena oseba obvladuje drugo.
Pomembno: Če imate odprt s.p. in je vaš zakonec lastnik d.o.o.-ja, s katerim poslujete, se lahko vajini posli štejejo za posle s povezanimi osebami. Enako velja, če imate sami v lasti d.o.o. in hkrati s.p. (t.i. "sedenje na dveh stolih").
Pravilo seštevanja prihodkov: Nova past za leto 2025
Ena izmed najpomembnejših novosti, ki vpliva na poročanje, je pravilo seštevanja prihodkov povezanih oseb. Do sedaj je bilo to pravilo ohlapnejše, z letom 2025 pa je postalo strožje.
Če FURS ugotovi, da gre za shemo izogibanja davkom (npr. drobljenje posla na s.p. moža in s.p. žene ali na s.p. in d.o.o.), se prihodki obeh povezanih oseb seštejejo. Če vsota preseže dovoljeni prag (npr. 60.000 € za polne normirance za priznanje 80 % stroškov), lahko oba izgubita ugodnejšo davčno obravnavo ali pa se presežek obdavči manj ugodno.
Kaj morate razkriti v davčnem obračunu?
Pri oddaji letnega poročila (DDD-DDD) boste morali biti še posebej pozorni na rubrike, ki se nanašajo na posle s povezanimi osebami. Potrebno bo:
Označiti, ali ste poslovali s povezanimi osebami.
Navesti davčne številke povezanih oseb.
Razkriti obseg prometa, ustvarjenega s temi osebami.
Napačno ali nepopolno poročanje se šteje kot davčni prekršek, kar lahko vodi do visokih glob in naknadne odmere davka za nazaj z obrestmi.
Posli z (bivšim) delodajalcem in prikrita delovna razmerja
Poleg povezanih oseb ostaja pod drobnogledom tudi poslovanje z enim samim večjim naročnikom, kar pogosto kaže na elemente delovnega razmerja. Čeprav to ni neposredno vezano na "povezane osebe" v smislu lastništva, FURS te transakcije obravnava v sklopu ekonomske odvisnosti.
Pozorni morate biti na sledeče indikatorje tveganja:
Indikator tveganja | Pojasnilo |
|---|---|
Delovni prostor | Delo opravljate v prostorih naročnika in z njegovo opremo. |
Delovni čas | Naročnik vam določa urnik in dopust. |
Prihodki | Več kot 80 % prihodkov ustvarite z enim naročnikom. |
Navodila in nadzor | Delate pod neposrednim nadzorom in navodili naročnika. |
Če izpolnjujete večino teh pogojev, ste v nevarnosti, da se vaše razmerje prekvalificira v redno delovno razmerje, kar pomeni plačilo vseh prispevkov in davkov za nazaj - tako za vas kot za naročnika.
Kako se pripraviti na poročanje za leto 2025?
Da bi se izognili težavam pri oddaji davčnega obračuna in morebitnim inšpekcijskim nadzorom, vam svetujemo naslednje korake:
1. Preglejte strukturo svojih prihodkov
Analizirajte, koliko prometa ustvarite s povezanimi osebami. Če imate d.o.o. in s.p., poskrbite, da so transakcije med njima tržne - to pomeni, da so cene takšne, kot bi jih zaračunali nepovezani osebi (transferne cene).
2. Vodite natančno evidenco
Pri vsakem izdanem računu si označite, ali gre za povezano osebo. To vam bo na koncu leta prihranilo ogromno časa pri pripravi podatkov za FURS.
3. Preverite pogodbe
Če sodelujete z bivšim delodajalcem ali večinoma z enim naročnikom, poskrbite, da pogodba in dejansko izvajanje dela odražata samostojnost (lastna oprema, prosta izbira kraja in časa dela, odgovornost za napake).
Zaključek
Leto 2025 je za normirance prineslo strožja pravila igre. S transparentnim poslovanjem in pravilnim poročanjem o poslih s povezanimi osebami boste lahko še naprej uživali prednosti poenostavljenega davčnega sistema.
Za več informacij o aktualni zakonodaji lahko preverite besedilo Zakona o dohodnini (ZDoh-2).