Izstop iz normiranosti: odločitev, ki postane 5-letna zaveza
Sistem normiranih odhodkov je bil vedno privlačen zaradi svoje preprostosti in nizke davčne obremenitve. Vendar pa so spremembe, ki jih prinaša Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), bistveno zaostrile pogoje za izstop in ponovni vstop v sistem.
Če razmišljate o prehodu na ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem dejanskih odhodkov (t.i. "dejanski stroški") ali celo o zaprtju s.p., morate vedeti, da je ta odločitev z letom 2026 postala dolgotrajna zaveza.
1. Pravilo "Lock-out": 5 let prepovedi ponovnega vstopa
Najpomembnejša novost, ki jo prinaša ZPZR, je t.i. pravilo zaklepanja (lock-out). To določilo velja za vse izstope iz sistema normiranih odhodkov in vsa prenehanja opravljanja dejavnosti, ki se zgodijo od 1. januarja 2026 dalje.
Kaj to pomeni v praksi?
Če se zavezanec odloči za izstop iz sistema normiranih odhodkov (bodisi prostovoljno ali zaradi preseganja pogojev), se v sistem ne more ponovno vključiti naslednjih pet davčnih let.
Primer: Če zavezanec izstopi iz normiranosti v letu 2026, bo lahko ponovno priglasil normiranost šele za davčno leto 2032 (ob izpolnjevanju prihodkovnega pogoja).
To pravilo bistveno povečuje tveganje in zahteva izjemno skrbno načrtovanje. Odločitev za izstop ni več le administrativna sprememba, temveč strateška poslovna odločitev za naslednjih pet let.
2. Nova pravila povprečenja: Past za novoustanovljene s.p.
Poleg 5-letne prepovedi je ZPZR spremenil tudi način ugotavljanja, kdaj je zavezanec obvezan izstopiti iz sistema. Obvezni izstop nastopi, če povprečje prihodkov iz dejavnosti v dveh zaporednih predhodnih davčnih letih preseže določene pragove.
Status zavezanca | Prag povprečnih prihodkov (2 leti) |
|---|---|
Polni s.p. (9+ mesecev zavarovanja v obeh letih) | 120.000 EUR |
Popoldanski s.p. (ali neizpolnjen pogoj v obeh letih) | 50.000 EUR |
Mešani status | 85.000 EUR |
Pri tem se še posebej pogosto v težavah znajdejo posamezniki, ki se odločijo za dodatno delo ob redni zaposlitvi, saj lahko že v prvem letu dosežejo visoke prihodke, ne da bi se zavedali dolgoročnih davčnih posledic. Prav zato je pred odprtjem popoldanskega s.p. ključno razumevanje omejitev, davčnih pragov in alternativnih oblik dodatnega zaslužka.
Kje se skriva past "ničelnih prihodkov"?
Ključna novost je v tem, da se pri ugotavljanju povprečja upošteva tudi predhodno davčno leto, v katerem zavezanec ni opravljal dejavnosti, pri čemer se prihodki iz tega leta štejejo za nič.
To določilo lahko povzroči obvezen izstop iz sistema že po prvem letu poslovanja, če so prihodki v tem prvem letu visoki.
Primer izračuna (Popoldanski s.p.):
Zavezanec registrira popoldanski s.p. 1. junija 2025 in do konca leta doseže 110.000 EUR prihodkov.
Leto | Prihodki | Opomba |
|---|---|---|
2024 | 0 EUR | Leto pred začetkom dejavnosti |
2025 | 110.000 EUR | Prihodki v prvem letu poslovanja |
Povprečje | 55.000 EUR | (0 EUR + 110.000 EUR) / 2 |
Ker povprečje (55.000 EUR) presega prag 50.000 EUR, mora zavezanec za leto 2026 obvezno izstopiti iz sistema normiranih odhodkov.
To pomeni, da je za popoldanskega s.p. dejanska meja za izstop v prvem letu poslovanja 100.000 EUR (2 x 50.000 EUR), za polnega s.p. pa 240.000 EUR (2 x 120.000 EUR).
3. Premišljena odločitev: Dejanski stroški ali normiranost?
Preden se odločite za izstop, je nujno, da natančno preverite, ali so vaši dejanski stroški dovolj visoki, da upravičijo prehod na vodenje poslovnih knjig.
Sistem dejanskih odhodkov je smiseln le, če vaši dejanski stroški presegajo priznane normirane odhodke.
Če so vaši dejanski stroški nizki, vas bo prehod na dejanske odhodke finančno oškodoval, hkrati pa boste morali plačevati višje stroške računovodstva in se ukvarjati z več birokracije.
Ključno vprašanje: Ali so vaši dejanski stroški dovolj visoki, da se vam splača tvegati 5-letno prepoved vrnitve v poenostavljen sistem?
Zaključek
Spremembe ZPZR so normirancem prinesle višje limite, a hkrati tudi strožja pravila. Odločitev za izstop iz sistema normiranih odhodkov je postala resna in dolgoročna zaveza. Zato je ključno, da pred kakršnokoli spremembo statusa natančno preverite:
Ali vas nova pravila povprečenja obvezujejo k izstopu.
Ali so vaši dejanski stroški dovolj visoki, da se vam prehod splača.
Ali ste pripravljeni na 5-letno prepoved vrnitve v normiranost.